Les ajustements des charges : position dans le bilan
Les règles de la comptabilité invitent à constater l’impact des évènements dans l’entreprise au moment de leur naissance sans tenir compte de la présence du document définitif. Ainsi, un coût peut naître sur une période alors que son enregistrement comptable définitif peut l’être sur la période suivante à réception du document définitif.
L’annuité d’un emprunt est payée à terme échu. Cela signifie que les intérêts déboursés se rattachent à la période allant de la dernière échéance jusqu’à la veille du jour du prélèvement. Ainsi, il est courant qu’il convienne de rattacher une charge d’intérêt pour la période allant du dernier prélèvement de la banque jusqu’à la date de clôture. Il s’agira d’une charge à payer appelée intérêts courus non échus (ICNE) que l’on retrouvera dans les DETTES du PASSIF au bilan :