Le commerçant, l'artisan et l'industriel bénéficient d'une protection sociale proche. Ils cotisent également aux mêmes organismes sociaux. Selon la forme juridique retenue par le créateur d'entrepreneur, ils peuvent être salariés ou travailleur non salarié (TNS). Il revêt une importance essentielle dans la mesure où la qualité de la protection sociale et le montant des cotisations sociales du dirigeant varient beaucoup d'un statut à l'autre.
Sommaire
- Définition
- Les différents statuts du chef d'entreprise
- Statut salarié pour les présidents et gérants minoritaires
- Statut TNS pour les gérants majoritaires et les exploitants individuels
- Formalités à la création
- Enregistrer son activité
- Obtenir son numéro Siret
- La protection sociale des artisans et commerçants
- Arrêt maladie, maternité, invalidité
- Famille
- Formation professionnelle
- Le calcul des cotisations TNS
- Base imposable
- Entreprises individuelles à compter du 15 mai 2022
- Taux de cotisations sociales des artisans et commerçants (2023)
- Taux de cotisations sociales des artisans et commerçants (2021 et 2022)
- Les règlements et les régularisations
- Les cotisations en début d'activité
- Les cotisations minimales
- Exonérations ACRE
- Cotisations sociales des micro-entrepreneurs (ex-auto-entrepreneurs)
- Tableau de synthèse
- Synthèse entreprises individuelles
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Définition ¶
| Statut | Définition |
| L’artisan | Il exerce une activité indépendante de production, de transformation, de réparation ou de prestations de services, avec l’aide éventuelle de sa famille et d’un nombre limité de salariés (moins de 11 salariés). Exemples : coiffeur, taxi, maçon |
| Le commerçant | IL effectue des opérations commerciales à titre habituel (achats pour revente, opérations d’intermédiaire, transport de marchandises…) ou exerce une activité assimilée à du commerce. Exemples : restaurateur, opticien, agent immobilier, auto-école |
| L’industriel | Il exerce une activité indépendante de production, de transformation, de réparation ou de prestations de services, en employant plus de 10 salariés. |
Les différents statuts du chef d'entreprise ¶
Statut salarié pour les présidents et gérants minoritaires ¶
Le dirigeant bénéficie du statut salarié dans le cadre de la société anonyme (SA) et de la SAS, quel que soit sa part dans le capital, et dans les SARL lorsqu’il est gérant minoritaire.
Comme tout salarié, ses cotisations sont calculées et versées par sa société aux différents organismes sociaux c’est-à-dire la Sécurité sociale, les organismes de retraite complémentaire, mais pas le Pôle emploi. En effet, contrairement aux autres salariés, le dirigeant salarié ne cotise pas au Pôle emploi et ne bénéficie donc pas d’indemnités chômage le cas échéant.
Mis à part cet inconvénient, le statut salarié offre une bonne protection sociale, équivalente à celle d'un salarié "classique", mais à un coût plus élevé en termes de cotisations salariales et patronales qu’un TNS.
Statut TNS pour les gérants majoritaires et les exploitants individuels ¶
Les gérants majoritaires de SARL, les gérants d’EURL, et les exploitants individuels (entreprises individuelles, EIRL) bénéficient du statut TNS (Travailleur non salarié).
Formalités à la création ¶
Enregistrer son activité ¶
Depuis le 1er janvier 2023, la création et de nombreux actes de la vie des entreprises et des sociétés doivent être déclarés sur le guichet unique géré par l'INPI (https://procedures.inpi.fr/?/).
Obtenir son numéro Siret ¶
L’Insee attribue un numéro d’identification unique par établissement : le Siret (14 chiffres). Ce numéro se compose du Siren (identification de l’entreprise) et du Nic (identification de l’établissement).
L’Insee attribue également un code désignant l’activité principale de votre entreprise (code APE).
La protection sociale des artisans et commerçants ¶
Les artisans et commerçants versaient leurs cotisations au RSI (régime social des indépendants) jusqu'au 31 décembre 2017. La loi de financement de la sécurité sociale pour 2018 a supprimé le RSI. La protection sociale des travailleurs indépendants est désormais gérée par la Sécurité sociale avec une période de transition de 2 ans.
Les cotisations sont comptabilisées dans les charges de l’entreprise. Comme les salariés, ils cotisent à l’assurance maladie, l’assurance vieillesse, les allocations familiales, et la CSG-CRDS.
La sécurité sociale des indépendants (ex-RSI) assure aux artisans et commerçants le versement d'indemnités ou d'allocations en cas d'arrêt-maladie, maternité, invalidité et départ à la retraite.
En revanche, elle ne couvre ni les accidents du travail, ni la perte d'emploi (assurance-chômage). Pour être couvert, le TNS peut souscrire des assurances spécifiques facultatives de type "loi Madelin".
Arrêt maladie, maternité, invalidité ¶
| Maladie
| Pour bénéficier d'indemnités journalières en cas d'arrêt-maladie, l'artisan ou le commerçant indépendant doit être :
L'indemnité journalière permet de compenser en partie la perte de revenus entraînée par l'arrêt d'activité, en garantissant un revenu de remplacement égal à la moitié du revenu professionnel moyen des 3 dernières années. Elle doit être comprise entre 40 % et 100 % du plafond annuel de la sécurité sociale. Exemple : pour un revenu professionnel annuel moyen des 3 dernières années de 30.000 €, le montant de l'indemnité journalière correspondra à : (30.000 € x 50%) / 365 = 41,10 € par jour. Elle est versée :
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| Maternité
| Pour la maternité, les femmes chefs d'entreprise ont droit de façon cumulée à :
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| Invalidité
| Le travailleur non salarié peut bénéficier d'une pension en cas d'incapacité totale d'exercice jusqu'à l'âge légal de départ à la retraite. Elle est égale à 50 % du revenu annuel moyen en cas d'incapacité totale et définitive et à 30 % en cas d'incapacité partielle. |
Famille ¶
Les professions indépendantes ont les mêmes droits que les salariés pour toutes les prestations servies par les CAF (Caisses d’allocations familiales) :
- compensation des charges familiales proprement dites (naissance, enfants à charge, garde d’enfant, rentrée scolaire…)
- prestations relatives au handicap, à l’isolement, au logement, à la précarité (RSA...).
Formation professionnelle ¶
Les commerçants, artisans et industriels bénéficient d'un droit à la formation professionnelle continue en contrepartie du versement d’une contribution :
- pour les artisans, la contribution sera collectée par le centre des impôts et reversée à la Chambre de métiers et de l’artisanat
- pour les commerçants et industriels, la contribution sera collectée par la sécurité sociale des indépendants (ex-RSI).
Le calcul des cotisations TNS ¶
Base imposable ¶
TNS hors auto-entrepreneurs
La base de calcul des cotisations TNS (sauf pour les auto-entrepreneurs) varie suivant le statut fiscal de l’entreprise :
- Pour les entreprises dont les bénéfices sont imposables à l’impôt sur le revenu (BIC, BNC, BA), la base des cotisations TNS correspond au résultat fiscal (auquel on réintègre les cotisations sociales facultatives de type loi Madelin).
- Pour les entreprises dont les bénéfices sont imposables à l’impôt sur les sociétés, la base des cotisations TNS correspond à leurs prélèvements (rémunérations). Depuis le 1er janvier 2013, une partie des dividendes perçus par les travailleurs indépendants exerçant dans toutes les sociétés soumises à l’impôt sur les sociétés intègrent l’assiette de calcul des cotisations sociales. L’article 11 de la LFSS pour 2013 prévoit en effet que la fraction des revenus perçus, sous forme de revenus distribués ou d’intérêts de comptes courants d’associés par le travailleur indépendant, son conjoint (ou partenaire) et ses enfants mineurs non émancipés, supérieure à 10 % du capital social, des primes d’émission et des sommes versées en compte détenus par ces même personnes, entre dans l’assiette des cotisations sociales.
Entreprises individuelles à compter du 15 mai 2022 ¶
Depuis le 15 mai 2022 (loi 2022-172 du 14 février 2022 en faveur du travail indépendant), les entreprises individuelles pourront opter pour l'impôt sur les sociétés. Dans ce cas, les cotisations sociales sont assises :
- sur la rémunération nette perçue par l'exploitant individuel
- sur la "distribution" du résultat pour la fraction excédant 10% du bénéfice net.
Pour rappel, l'option pour l'EIRL n'est plus possible depuis le 16 février 2022.
Taux de cotisations sociales des artisans et commerçants (2023) ¶
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| 0 % |
Revenus compris entre 17 597 € et 26 395 € inclus | de 0 % à 3,65 % | |
Revenus supérieurs à 26 395 € et jusqu'à 48 391 € | de 3,65 % à 6,35 % | |
Revenus compris entre 48 391 € et 219 960 € inclus | 6,35 % | |
Part des revenus supérieurs à 219 960 € | 6,50 % | |
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Revenus supérieurs à 43 992 € | 0,60 % | |
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Revenus compris entre 40 784 € et 175 968 € | 8 % | |
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Revenus compris entre 43 992 € et 175 968 € (1 Pass et 4 Pass) | 14 % | |
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Revenus compris entre 48 391 € et 61 589 € (110 % et 140 % du Pass) | Taux progressif :0 à 3,10 % | |
Revenus supérieurs à 61 589 € (140 % du Pass) | 3,10 % | |
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Revenus de remplacement | 6,7 % | |
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Commerçant (ou profession libérale non réglementée) seul + conjoint collaborateurSur la base de 43 992 € (1 Pass) | 0,34 %150 € | |
ArtisanSur la base de 43 992 € (1 Pass) |
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Source : https://www.urssaf.fr/portail/home/taux-et-baremes/taux-de-cotisations/artisans-commercants-et-professi/bases-de-calcul-et-taux-des-coti.html
Taux de cotisations sociales des artisans et commerçants (2021 et 2022) ¶
| Cotisations | Assiettes | Taux Artisan et commerçant |
| Maladie-maternité (base calcul = totalité revenu professionnel) | Revenu professionnel < 16.454 € (40% du PASS) | 0 à 3,16 % |
| 16.454 € (40% du PASS) <Revenu professionnel < 45.250 € (110% PASS) | 3,16 à 6,35% | |
| Revenu professionnel > 45.250 € (110% du PASS) | 6,35% (et 6,5% au-delà de 5 PASS soit 205.680 €) | |
| Maladie (indemnités journalières) | Dans la limite de 205.680 € | 0,85 % |
| Retraite de base | Dans la limite de 41.136 € | 17,75 % |
| Revenu au-delà de 41.136 € | 0,60 % | |
| Retraite complémentaire | Dans la limite de 38.493 € | 7 % |
| Revenu compris entre | 8 % | |
| Invalidité - décès | Dans la limite de 41.136 € | 1,30 % |
| Allocations familiales (base calcul = totalité revenu professionnel) | Revenu professionnel < 110% du PASS (45.250 €) | 0% |
| 45.250 € (110% PASS) <Revenu professionnel < 57.590 € (140% PASS) | 0 à 3,10% | |
| Revenu professionnel > 57.590 € (140% PASS) | 3,10% | |
| CSG –CRDS | Totalité du revenu professionnel + cotisations sociales obligatoires | 9.7 % |
| Formation professionnelle | Sur la base de | 0,25% (0,29% pour les artisans) |
Les règlements et les régularisations ¶
Les prélèvements des cotisations d’une année N sont opérés trimestriellement ou mensuellement, et calculés sur la base du revenu professionnel de l’année N-2.
Au cours de l’année N+1, une régularisation est opérée.
Les cotisations sont réglées trimestriellement aux échéances suivantes : 5 février, 5 mai, 5 août, et 5 novembre. Les TNS peuvent également opter pour le prélèvement mensuel réalisé le 5 de chaque mois ou, sur demande, le 20.
Ce système complexe est souvent mal compris par les personnes concernées et peut aboutir à des mauvaises surprises si le TNS n'a pas prévu de trésorerie suffisante pour faire face aux régularisations.
Les cotisations TNS sont calculées et prélevées selon la chronologie suivante :
| Décembre N-1 | Les organismes sociaux calculent des charges prévisionnelles, basées sur les derniers revenus connus (revenus de l'année N-2). |
| Au cours de l'année N | Les charges prévisionnelles sont prélevées tous les trimestres ou tous les mois. |
| Mai N+1 | Le TNS déclare ses revenus réels de l'année N sur la Déclaration Sociale des Indépendants (DSI). Sur la base de la DSI, les organismes sociaux calculent dans la foulée, les charges réellement dues au titre de l'année N, et font la différence par rapport aux charges prévisionnelles déjà prélevées. La différence (appelée régularisation) fait l'objet soit d'un prélèvement complémentaire ou bien d'un remboursement en cas de trop-perçu sur novembre et décembre N+1. |
Ainsi, les charges prévisionnelles prélevées en 2023 ont été calculées sur la base des revenus 2021. La régularisation 2022 interviendra dès que le TNS aura déclarer ses revenus 2022. La DSI est supprimée à compter de 2021, l'administration fiscale transmet désormais les informations nécessaires directement à l'URSSAF.
Les cotisations en début d'activité ¶
Comme les cotisations sont calculées sur la base du revenu professionnel de l’année N-2, lors des 2 premiers exercices, les cotisations TNS sont calculées de manière forfaitaire.
Les créateurs bénéficient sous conditions d'une exonération totale ou partielle de cotisations sociales TNS la première année. Les demandeurs d'emploi ou bénéficiaires du RSA sont notamment concernés par cette mesure. Seules les cotisations de retraite complémentaire, formation professionnelle et CSG CRDS restent dues sur une base forfaitaire. En dehors de cette situations les cotisations sociales sont calculées les 2 premières annes de la manière suivante :
| Artisans et commerçants | |
| 1ère année en 2023 | 3.077 |
| 2nde année en 2023 | 3.077 |
Ce minimum doit être additionné à la formation professionnelle qui s'élève en 2023 à 110 € pour les commerçants et 128 € pour les artisans.
Les cotisations minimales ¶
Les TNS doivent régler des cotisations minimales lorsque le revenu professionnel est faible.
| Artisans | Commerçants | |
| Cotisations minimales 2023 | 1.180 € | 1.162 € |
| Cotisations minimales 2022 | 1.042 € | 1.042 € |
Exonérations ACRE ¶
L'intérêt du dispositif est de bénéficier d'une exonération de cotisations sociales (maladie-maternité, invalidité, décès, vieillesse, veuvage et allocations familiales) pendant 12 mois dans la limite d'un revenu professionnel inférieur ou égal au PASS (soit 43.992 € en 2023). La partie des revenus supérieure à ce seuil n'est pas exonérée et donne lieu à paiement de cotisations. Seules certaines situations ouvrent droit à ces exonérations (demandeurs d'emploi, bénéficiaire du RSA, etc.). En outre, l'exonération est :
- totale si le revenu professionnel est inférieur à 75% du PASS (32.994 € en 2023)
- dégressive si le revenu professionnel est compris entre 75% et 100% du PASS (entre 32.994 et 43.992 € en 2023)
- non applicable lorsque le revenu professionnel dépasse le PASS.
Pour les dirigeants assimilés salariés (gérant minoritaires et présidents de SA et SAS), l'exonération ACRE porte sur les cotisations salariales et patronales.
Reste à la charge des dirigeants, les cotisations CSG-CRDS, la retraite complémentaire, et en plus, pour les assimilés salariés, la cotisation FNAL, versement transport et la participation de l'employeur à la formation professionnelle continue.
Cotisations sociales des micro-entrepreneurs (ex-auto-entrepreneurs) ¶
Les micro-entrepreneurs rentrent évidemment dans la catégorie des TNS. Mais le mode de calcul de leurs cotisations est particulier. Ils payent leurs cotisations en fonction de leur chiffre d’affaires, et non de leur bénéfice fiscal. Le taux d’imposition est évidemment plus bas. Ces cotisations sont de plus calculées sur leur dernier chiffre d’affaires mensuel ou trimestriel suivant l’option, et non, pas rapport à des données d’il y a deux ans.
| Type d'activité | Taux en 2016 | Taux en 2017 | Taux de 2018 à septembre 2022 | Taux depuis octobre 2022 |
| Activités d'achat-vente | 13,4% | 13,1% | 12,8% | 12,3% |
| Services et activité artisanale | 23,1% | 22,7% | 22% | 21,2% |
Tableau de synthèse ¶
Synthèse entreprises individuelles ¶
| Types | Statut social de l'exploitant |
| Classique | Statut TNS Base = Résultat fiscal + cotisations facultatives Si option pour l'IS (à partir du 15 mai 2022) : Base = Rémunération nette + distribution du bénéfice excédant 10% du bénéfice net |
| Auto-entrepreneur | Statut TNS Base = CA x Taux Taux Biens = 12,3% Taux prestataires (hors professions libérales) = 21,2% CA |
Synthèse sociétés
| Types | Statut social du dirigeant |
| EURL SARL | Gérant majoritaire : TNS Si IR : Base cotisations = BIC + cotisations facultatives Si IS : Base cotisations = Rémunération gérant + Dividendes excédant 10% Gérant minoritaire : Salarié |
| SA et SAS | Statut salarié même si le président est majoritaire dans le capital. Il ne cotise pas à l’assurance chômage. |