Un coût qui a doublé en vingt ans
Une dépense fiscale est une disposition législative ou réglementaire dérogatoire dont la mise en œuvre entraîne pour l'État une perte de recettes par rapport à la norme fiscale de référence. Les réductions et crédits d’impôt en sont les exemples les plus connus. Leur liste et leur chiffrage figurent chaque année dans le tome II de l'annexe « Évaluation des voies et moyens » au projet de loi de finances (LOLF, art. 51). C'est sur ces données que s'appuie la Cour.
| Indicateurs | 2005 | 2025 |
| Coût total (euros courants, périmètre constant) | 54,6 Md€ | 105,6 Md€ |
| Coût 2025 en euros constants de 2005 | 74,3 Md€ (+42 %) | |
| Poids dans le PIB | 3,1 points | 3,5 points |
| Part des recettes fiscales de l'État | 20 % | Plus du quart (environ 30 % à périmètre constant depuis 2021) |
| Nombre de dispositifs | 418 (2006) | 474 |
Source : Cour des comptes, note thématique du 9 novembre 2026, p. 7, 13, 16 à 18.
L'impôt sur le revenu concentre à lui seul 44 Md€ en 2025, soit 48 % du total, et le trio IR, IS et TVA près de 90 %. Le poids des niches a culminé à 4,2 points de PIB en 2018 sous l'effet du CICE (près de 20 Md€), dont la transformation en allègement de cotisations en 2019 a mécaniquement réduit le périmètre d'environ 20 Md€.
Les quinze dépenses fiscales les plus coûteuses
Les 22 dispositifs de plus de 1 Md€ (4,6 % du nombre) pèsent environ 60 % du coût total. Les quinze premiers représentent 46,7 Md€ en 2025, soit plus de la moitié de la dépense chiffrée.
| Rang 2025 | Dispositif | 2024 (M€) | 2025 (M€) | 2026 (M€) |
| 1 | Crédit d'impôt recherche (CGI, art. 244 quater B) | 7 800 | 8 068 | 8 041 |
| 2 | Crédit d'impôt pour l'emploi d'un salarié à domicile (CGI, art. 199 sexdecies) | 6 420 | 7 029 | 7 208 |
| 3 | Abattement de 10 % sur les pensions et retraites (CGI, art. 158, 5-a) | 4 803 | 5 322 | 4 665 |
| 4 | Pacte Dutreil, transmissions à titre gratuit (CGI, art. 787 B) | 5 000 | 4 000 | 4 000 |
| 5 | Participation, intéressement, épargne salariale | 2 890 | 2 890 | 2 890 |
| 6 | Exonération des heures supplémentaires (CGI, art. 81 quater) | 2 144 | 2 212 | 2 250 |
| 7 | TVA à 10 % sur les travaux dans les logements (CGI, art. 279-0 bis) | 2 195 | 2 205 | 2 465 |
| 8 | Réduction d'impôt pour dons des particuliers (CGI, art. 200) | 1 990 | 2 204 | 2 204 |
| 9 | Tarif réduit du gazole non routier agricole | 1 754 | 2 147 | 1 693 |
| 10 | TVA à 10 % dans la restauration (CGI, art. 279, m) | 2 025 | 2 035 | 2 275 |
| 11 | Déduction des dépenses de réparation et d'amélioration (revenus fonciers) | 1 990 | 1 990 | 1 990 |
| 12 | Crédit d'impôt pour frais de garde des enfants de moins de 6 ans (CGI, art. 200 quater B) | 1 737 | 1 799 | 1 799 |
| 13 | Réduction d'impôt mécénat des entreprises (CGI, art. 238 bis) | 1 635 | 1 730 | 1 730 |
| 14 | Exonération des prestations familiales et de l'AAH | 1 503 | 1 558 | 1 558 |
| 15 | Champ réduit des accises en outre-mer | 1 466 | 1 466 |
Source : Cour des comptes, note du 9 novembre 2026, tableau n° 1, p. 18 (chiffrages issus des annexes « Voies et moyens », tome II). La réduction d'impôt Pinel (1 469 M€ en 2024) est sortie du classement.
Des chiffrages fragiles et des évaluations trop rares
La qualité des chiffrages progresse, mais reste insuffisante : 13 % des dispositifs ne sont toujours pas chiffrés et les bénéficiaires ne sont connus que pour 42 % des dépenses, représentant un tiers du coût.
| Fiabilité du chiffrage | 2014 | 2025 |
| Bonne ou très bonne | 49 % | 55 % |
| Ordre de grandeur | 39 % | 26 % |
| Non chiffrable | 10 % | 13 % |
| Sans impact | 3 % | près de 6 % |
Source : Cour des comptes, note du 9 novembre 2026, p. 24-25.
La dernière revue exhaustive remonte au rapport du comité d'évaluation des dépenses fiscales et des niches sociales de 2011 (dit « rapport Guillaume »), qui jugeait inefficaces 25 % des 94 dispositifs de plus de 100 M€ examinés, soit près de 11 Md€. Les garde-fous de la loi de programmation des finances publiques 2023-2027 n'ont pas suffi : bornage à trois ans des seules niches nouvelles, et aucune des quatre suppressions à plus fort enjeu proposées lors des conférences fiscales de 2025 n'a été adoptée.
Les cinq recommandations de la Cour
- introduire dans la prochaine LPFP un plafonnement du coût global des dépenses fiscales, avec correction l'année suivante en cas de dépassement ;
- examiner en priorité, lors des conférences fiscales annuelles, les dispositifs les plus coûteux, inopérants ou arrivant à échéance ;
- reconduire le bornage à trois ans des niches nouvelles et l'étendre aux dispositifs existants les plus importants, leur reconduction étant conditionnée à une évaluation ;
- désigner dès 2027 une instance de pilotage des revues de dépenses fiscales ;
- amplifier les évaluations et réduire les dispositifs à l'efficacité insuffisante, en commençant par les plus coûteux.
Source : Cour des comptes, note thématique « Les dépenses fiscales : maîtriser leur nombre et leur coût » (9 novembre 2026) - télécharger la note de la Cour des comptes sur les dépenses fiscales (PDF)