Acomptes IS : Cas pratique 2021

Impôt sur les sociétés
Fiche pratique

La société anonyme IPSON est spécialisée dans le traitement des déchets. Elle clôture ses comptes au 31 décembre. Le responsable administratif et financier vous charge de déterminer le montant des versements relatifs à l'impôt sur les sociétés.

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Enoncé

Vous disposez des informations suivantes :

 

2019

2020

2021

2022

Résultat fiscal provisoire (hors retraitement des plus-values long terme sur titres de participations et revenus des brevets)

4 600 000

4 800 000

5 000 000

5 200 000

Plus-values nettes à long terme sur titres de participation

24 000

30 000

26 000

20 000

Résultat net de concession des brevets

12 000

15 000

8 000

5 000

En 2021, aucune moins-value à long terme sur titres de participation n'a été constatée.

Travail à faire :

  1. Déterminer la base de l'IS au taux normal pour 2019 à 2022.
  2. Calculer l'IS dû au titre de 2019 à 2022 ainsi que la contribution sociale sur les bénéfices.
  3. Déterminer le montant des acomptes versés en 2021 ainsi que le solde de l'IS au titre de 2021.

Cas pratique – correction

Déterminer la base de l'IS au taux normal pour 2019 à 2022

Les plus-values sur titres de participation sont exonérées d’IS à l’exception d’une quote-part de 12% à réintégrer. Les résultats nets sur concessions de brevets sont taxés à 10% et doivent être déduits du résultat fiscal imposable au taux normal.

 

2019

2020

2021

2022

Résultat fiscal provisoire

4 600 000

4 800 000

5 000 000

5 200 000

Déduction extra-comptable PVLT sur titres de participation

-24 000

-30 000

-26 000

-20 000

Réintégration Quote-part des PVLT : 12%

2880

3600

3120

2400

Déduction extra-comptable Résultat net de concession des brevets (imposables à 10%)

-12 000

-15 000

-8 000

-5 000

Base de l'IS à taux normal

4 566 880

4 758 600

4 969 120

5 177 400

Calculer l'IS dû au titre de 2019 à 2022 ainsi que la contribution sociale sur les bénéfices

Pour les exercices ouverts entre le 1er janvier 2019 et fin 2021, le taux maximal d’imposition varie selon que le chiffre d’affaires de l’entreprise dépasse le seuil de 250 millions d’euros. A compter des exercices ouverts en 2022, le taux uniforme maximal de 25% s’appliquera à l’ensemble du résultat.

Les sociétés dont le chiffre d’affaires excède 7,63 millions € et dont l’IS avant imputation des réductions et crédits d’impôt excède 763.000 € sont soumises à la contribution sociale sur les bénéfices au taux de 3,3%.

 

Si CA > 250 millions

Si CA < 250 millions

Exercice 2019

Base

Taux

Montant

Base

Taux

Montant

IS à 28% (500.000 x 28%)

500 000

28%

140 000

500 000

28%

140 000

IS au taux normal (4.566.880 - 500.000) x 31%

4 066 880

33,33%

1 355 491

4 066 880

31%

1 260 733

IS au taux réduit sur résultat net de concession de brevet

12 000

10%

1 200

12 000

10%

1 200

Total IS

1 496 691

1 401 933

CSB (Base = total IS - 763.000)

733 691

3,30%

24 212

638 933

3,30%

21 085

Total IS + CSB

1 520 903

1 423 018

 

Si CA > 250 millions

Si CA < 250 millions

Exercice 2020

Base

Taux

Montant

Base

Taux

Montant

IS à 28% (500.000 x 28%)

500 000

28%

140 000

4 758 600

28%

1 332 408

IS au taux normal (4.758.600 - 500.000) x 31%

4 258 600

31%

1 320 166

IS au taux réduit sur résultat net de concession de brevet

15 000

10%

1 500

15 000

10%

1 500

Total IS

1 461 666

1 333 908

CSB (Base = total IS - 763.000)

698 666

3,30%

23 056

570 908

3,30%

18 840

Total IS + CSB

1 484 722

1 352 748

 

Si CA > 250 millions

Si CA < 250 millions

Exercice 2021

Base

Taux

Montant

Base

Taux

Montant

IS au taux normal

4 969 120

27,50%

1 366 508

4 969 120

26,50%

1 316 817

IS au taux réduit sur résultat net de concession de brevet

8 000

10%

800

8 000

10%

800

Total IS

1 367 308

1 317 617

CSB (Base = total IS - 763.000)

604 308

3,30%

19 942

554 617

3,30%

18 302

Total IS + CSB

1 387 250

1 335 919

Exercice 2022

Base

Taux

Montant

IS au taux normal

5 177 400

25%

1 294 350

IS au taux réduit sur résultat net de concession de brevet

5 000

10%

500

Total IS

1 294 850

CSB (Base = total IS - 763.000)

531 850

3,30%

17 551

Total IS + CSB

1 312 401

Déterminer le montant des acomptes versés en 2021 ainsi que le solde de l'IS au titre de 2022

4 acomptes sont dus au cours de l’exercice 2021. Ils sont assis sur le résultat fiscal de l’année 2020, à l’exception du premier acompte, assis sur celui de 2019, avec une régularisation lors du second acompte.

Les taux de 6,875% et 6,625% correspondent respectivement aux quarts des taux d’IS de 27,5% et 26,5%, et le taux de 2,5% à celui de 10%. Dans la même logique, la CSB fait également l’objet d’un paiement en 4 acomptes, au taux de 0,825% soit 3,3% divisé par 4.

 

Si CA > 250 millions

Si CA < 250 millions

1er acompte (15/03/2021)

Base

Taux

Montant

Base

Taux

Montant

Acompte sur IS (base 2019)

4 566 880

6,875%

313 973 

4 566 880

6,625%

302 556 

Acompte sur revenus de concessions

15 000

2,50%

375 

15 000

2,50%

375 

Acompte sur CSB

733 691

0,825%

6 053 

638 933

0,825%

5 271 

Total 1er acompte

320 401

308 202

 

Si CA > 250 millions

Si CA < 250 millions

2ème acompte (15/06/2021)

Base

Taux

Montant

Base

Taux

Montant

Acompte sur IS (base 2020)

4 758 600

6,875%

396 550 

4 758 600

6,625%

315 257 

Acompte sur revenus de concessions

15 000

2,50%

375 

15 000

2,50%

375 

Acompte sur CSB

698 666

0,825%

5 764 

570 908

0,825%

4 710 

2ème acompte hors régul.

402 689

320 342

Régularisation 1er acompte

82 288

12 140

Total 2nd acompte

484 977

332 482

 

Si CA > 250 millions

Si CA < 250 millions

3ème acompte (15/09/2021)

Base

Taux

Montant

Base

Taux

Montant

Acompte sur IS

4 758 600

6,875%

396 550 

4 758 600

6,625%

315 257 

Acompte sur revenus de concessions

15 000

2,500%

375 

15 000

2,500%

375 

Acompte sur CSB

698 666

0,825%

5 764 

570 908

0,825%

4 710 

3ème acompte 

402 689

320 342

 

Si CA > 250 M€

Si CA < 250 M€

4ème acompte (15/12/2021) : idem 3ème acompte

402 689

320 342

Le solde de l’IS au titre de l’année 2021 est dû pour le 15 mai 2022.

 

Si CA > 250 M€

Si CA < 250 M€

Solde IS 2021 (15/05/2022)

IS et CSB dûs au titre de 2021

1 387 250

1 335 919

Somme acomptes 2021

1 610 756

1 281 369

Solde IS 2021

-223 506

54 550

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Commentaires
JR
Jean-Michel Riba Capdevilla
Bonjour,

Quels sont les acomptes à verser au titre de 2021 si l'exercice clos 2020 est déficitaire. Entreprise réalisant un CA > 250M€

Merci de votre retour.

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