IS cas pratique n°3 - Acompte IS 2025
Enoncé
Vous disposez des informations suivantes :
| 2023 | 2024 | 2025 | |
| Résultat fiscal provisoire (hors retraitement des plus-values long terme sur titres de participations et revenus des brevets) | 5 000 000 | 5 200 000 | 5 900 000 |
| Plus-values nettes à long terme sur titres de participation | 26 000 | 20 000 | 40 000 |
| Résultat net de concession des brevets | 8 000 | 5 000 | 7 000 |
En 2023, aucune moins-value à long terme sur titres de participation n'a été constatée.
Travail à faire :
- Déterminer la base de l'IS au taux normal pour 2023 à 2025.
- Calculer l'IS dû au titre de 2024 et 2025 ainsi que la contribution sociale sur les bénéfices.
- Déterminer le montant des acomptes versés en 2025 ainsi que le solde de l'IS au titre de 2025.
Cas pratique – correction
Déterminer la base de l'IS au taux normal pour 2023 à 2025
Les plus-values sur titres de participation sont exonérées d’IS à l’exception d’une quote-part de 12% à réintégrer. Les résultats nets sur concessions de brevets sont taxés à 10% et doivent être déduits du résultat fiscal imposable au taux normal.
| 2023 | 2024 | 2025 | |
| Résultat fiscal provisoire | 5 000 000 | 5 200 000 | 7 000 000 |
| Déduction extra-comptable PVLT sur titres de participation | -26 000 | -20 000 | -15 000 |
| Réintégration Quote-part des PVLT : 12% | 3120 | 2400 | 4800 |
| Déduction extra-comptable Résultat net de concession des brevets (imposables à 10%) | -8 000 | -5 000 | -7 000 |
| Base de l'IS à taux normal | 4 969 120 | 5 177 400 | 6 982 800 |
Calculer l'IS dû au titre de 2024 et 2025 ainsi que la contribution sociale sur les bénéfices
Depuis les exercices ouverts au 1er janvier 2022, le taux d’impôt sur les sociétés applicable est de 25% quel que soit le montant du chiffre d’affaires.
Les sociétés dont le chiffre d’affaires excède 7,63 millions € et dont l’IS avant imputation des réductions et crédits d’impôt excède 763.000 € sont soumises à la contribution sociale sur les bénéfices au taux de 3,3%.
| Exercice 2024 | Base | Taux | Montant |
| IS au taux normal | 5 177 400 | 25% | 1 294 350 |
| IS au taux réduit sur résultat net de concession de brevet | 5 000 | 10% | 500 |
| Total IS | 1 294 850 | ||
| CSB (Base = total IS - 763.000) | 531 850 | 3,30% | 17 551 |
| Total IS + CSB | 1 312 401 |
| Exercice 2025 | Base | Taux | Montant |
| IS au taux normal | 6 982 800 | 25% | 1 745 700 |
| IS au taux réduit sur résultat net de concession de brevet | 7 000 | 10% | 700 |
| Total IS | 1 746 400 | ||
| CSB (Base = total IS - 763.000) | 983 400 | 3,30% | 32 452 |
| Total IS + CSB | 1 778 852 |
Déterminer le montant des acomptes versés en 2023 ainsi que le solde de l'IS au titre de 2023
4 acomptes sont dus au cours de l’exercice 2025. Ils sont assis sur le résultat fiscal de l’année 2024, à l’exception du premier acompte, assis sur celui de 2023, avec une régularisation lors du second acompte.
Le taux de 6,25% correspond au quart du taux d’IS à 25%, et le taux de 2,5% à celui de 10%. Dans la même logique, la CSB fait également l’objet d’un paiement en 4 acomptes, au taux de 0,825% soit 3,3% divisé par 4.
| 1er acompte (15/03/2025) | Base | Taux | Montant |
| Acompte sur IS (base 2023) | 4 969 120 | 6,250% | 310 570 |
| Acompte sur revenus de concessions | 8 000 | 2,50% | 200 |
| Acompte sur CSB | 604 308 | 0,825% | 4 986 |
| Total 1er acompte | 315 756 |
| 2ème acompte (15/06/2025) | Base | Taux | Montant |
| Acompte sur IS (base 2024) | 5 177 400 | 6,250% | 431 450 |
| Acompte sur revenus de concessions | 5 000 | 2,50% | 125 |
| Acompte sur CSB | 531 850 | 0,825% | 4 388 |
| 2ème acompte hors régul. | 435 963 | ||
| Régularisation 1er acompte | 120 207 | ||
| Total 2nd acompte | 556 170 |
| 3ème acompte (15/09/2025) | Base | Taux | Montant |
| Acompte sur IS (base 2024) | 5 177 400 | 6,250% | 431 450 |
| Acompte sur revenus de concessions | 5 000 | 2,500% | 125 |
| Acompte sur CSB | 531 850 | 0,825% | 4 388 |
| 2ème acompte hors régul. | 435 963 |
| 4ème acompte (15/12/2025) : idem 3ème acompte | 435 963 |
| Total acomptes 2025 | 1 743 851 |
Le solde de l’IS au titre de l’année 2023 est dû pour le 15 mai 2024.
| Solde IS 2025 (15/05/2026) | |
| IS et CSB dûs au titre de 2025 | 1 778 852 |
| Somme acomptes 2025 | 1 743 851 |
| Solde IS 2025 (15/05/2026) | 35 001 |