Déclaration de revenus et parcours fiscalo-social d'un professionnel micro-BIC : revenus à déclarer en 2026

Cas pratique – énoncé

Un prestataire dans le BTP, célibataire sans enfant, exerce sous le statut micro-entrepreneur (ex-autoentrepreneur).

Le chiffre d’affaires réalisé l’an dernier entre le 1^er janvier et le 31 décembre s’est élevé à 35.000 €.

Au niveau social, il paie ses cotisations sociales en fonction du chiffre d’affaires réel du dernier trimestre (sauf option pour le régime mensuel).

Déclaration de revenus

Fiscalement, cet exploitant relève du statut micro-BIC. Pour l’impôt sur le revenu, 2 régimes sont possibles :

• Le régime du prélèvement forfaitaire libératoire : l’IR est payé en même temps que les cotisations sociales en pourcentage du chiffre d’affaires (1,7% du CA pour les activités de prestations de services relevant des BIC). Pour y être éligible, le revenu fiscal de référence N-2 (2024) ne doit pas excéder 29.315 € pour une part.
• Le régime de l’abattement : l’administration fiscale applique automatiquement un abattement de 50% pour frais (applicable aux activités de prestations de service relevant des BIC). Ce revenu après abattement est ensuite additionné aux autres revenus catégoriels (Traitements et salaires, revenus de capitaux mobiliers, revenus fonciers, etc.) pour ensuite être soumis au barème progressif de l’impôt sur le revenu.

En cas d’option pour le régime du prélèvement forfaitaire libératoire, le chiffre d’affaires de 35.000 € doit être inscrit dans la 2042 (déclaration de revenus) dans la catégorie « Micro-entrepreneur (auto-entrepreneur) ayant opté pour le versement libératoire de l’impôt sur le revenu », dans la rubrique 5TB « Revenus industriels et commerciaux, Prestations de services et locations meublées : Total du chiffre d’affaires réalisé en 2025 ».

Si le micro-entrepreneur opte pour le régime de l’abattement, le chiffre d’affaires de 35.000 € doit être déclaré dans la catégorie « Revenus industriels et commerciaux professionnels » dans la rubrique « 5KP - Revenus imposables : chiffre d’affaires brut sans déduire aucun abattement – prestations de services et locations meublées ».

Les plus ou moins-values nettes constatées en cas de cession d’immobilisations, doivent être mentionnées en rubrique 5KX (plus-values nettes à court terme), 5KJ (moins-values nettes à court terme), 5KQ (Plus-values nettes à long terme) ou 5KR (moins-values nettes à long terme).

Enfin, les revenus bénéficiant d’un régime d’exonération « zoné » (type ZFU, ZFRR, JEI, etc.) sont à déclarer dans la rubrique 5KN – Revenus nets exonérés.

Volet social

Le parcours fiscalo-social consiste en une déclaration unifiée fiscale et sociale des indépendants qui relèvent de la sécurité sociale des indépendants. Il permet de calculer l’assiette des cotisations sociales.

Une réforme de la base des cotisations sociales est applicable depuis les exercices clos en 2025. Néanmoins, le volet social n’est à compléter que lorsque le micro-entrepreneur perçoit les revenus complémentaires suivants :

• AJPA (allocation journalière du proche aidant) versé par la CAF ou indemnités journalières versées dans le cadre d’un contrat Madelin : rubrique DSCZ
• Revenus d’activité indépendante perçus hors de France : rubrique DSGC
• Chèques vacances que le contribuable s’est versé : rubrique DSCN.

Ce volet social est à renseigner que le contribuable ait opté ou non pour le régime du prélèvement forfaitaire libératoire.