Réduction d'IR pour souscription au capital d'entreprises de presse

- Fiche Pratique

Champ d'application de la réduction d'impôt   Conditions Contribuables concernés Seules peuvent bénéficier de la réduction d'IR, les contribuables personnes physiques ayant leur domicile fiscal en France, réalisant un souscription ...

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Champ d'application de la réduction d'impôt

 

Conditions

Contribuables concernés

Seules peuvent bénéficier de la réduction d'IR, les contribuables personnes physiques ayant leur domicile fiscal en France, réalisant un souscription directement auprès d'une entreprise de presse dans le cadre de la gestion de leur patrimoine privé.

Les sociétés de personnes soumises à l'impôt sur le revenu à travers leurs associés ne peuvent bénéficier de la réduction.

Les non-résidents soumis à IR pour leurs revenus de source française, ne sont pas éligibles à la réduction d'impôt.

Sociétés bénéficiaires des versements

Pour être éligibles à l'avantage fiscal, les sociétés doivent respecter les conditions suivantes :

  • Être soumises à l'impôt sur les sociétés dans les conditions de droit commun. Elle ne doivent pas être exonérées totalement ou partiellement de façon permanente.  
  • Être éligibles à la provision pour investissement des entreprises de presse prévue à l'article 39 bis A alinéa 1 du CGI. Peuvent constituer ce type de provision (et donc être éligibles à la réduction d'impôt), les entreprises exploitant un journal consacré essentiellement à l’information politique et générale, ou un service de presse en ligne.

La loi n°2016-1524 du 14 novembre 2016 visant à renforcer la liberté, l'indépendance et le pluralisme des médias a étendu le champ d'application de cet avantage fiscal : 

  • aux souscriptions au capital de sociétés exploitant une publication de périodicité longue,
  • aux souscriptions au capital de sociétés dont l'objet statutaire exclusif est de prendre une participation au capital d'une entreprise de presse éligible et regroupant exclusivement des actionnaires individuels.

Ces nouvelles dispositions sont applicables souscriptions réalisées depuis le 16 novembre 2016.

Souscriptions concernées

Seules sont éligibles à la réduction d'IR, les souscriptions en numéraire réalisées lors de la constitution de la société ou de l'augmentation de capital. Les apports en nature ne peuvent bénéficier du dispositif.

Période de versement

La réduction d'impôt est applicable aux versements réalisés entre le 19 avril 2015 et le 31 décembre 2018.

Modalités d'application de la réduction d'impôt

La réduction d'impôt pour souscription au capital d'entreprises de presse s'élève :

  • dans le cas général : à 30 % du montant des souscriptions réalisées l'année de versement effectif,
  • à 50 % en cas de souscription au capital d'une société disposant du statut d'entreprise solidaire de presse d'information (article 16 de la loi n°2015-433 du 17 avril 2015).

Dans ces 2 cas, les sommes sont retenues dans la limite annuelle de 5.000 € pour les contribuables célibataires et à 10.000 € pour les couples soumis à imposition commune (au lieu de respectivement 1.000 et 2.000 € avant la loi du 14 novembre 2016.

La réduction d'impôt s'impute sur l'impôt sur le revenu obtenu après application du barème progressif et après application des éventuels effets du plafonnement du quotient familial et de la décote. Elle s'impute donc avant les crédits d'impôts et ne peut venir réduire une imposition à taux proportionnel.

S'agissant d'une réduction et non d'un crédit d'impôt, si son montant est supérieur à celui de l'impôt brut, aucun remboursement n'est réalisé par l'administration fiscale.

Par ailleurs, la réduction d'impôt entre dans le champ d'application du plafonnement global de certains avantages fiscaux prévu à l'article 200-A du CGI.

Non cumul avec d'autres avantages fiscaux

La réduction d'IR pour souscription au capital d'entreprises de presse est non cumulable avec d'autres avantages fiscaux comme la réduction d'IR pour souscription au capital d'une PME ou la réduction d'ISF du même nom. L'administration fiscale a fait l'inventaire des autres cas de non cumul dans le BOFiP.

Extrait BOFiP-IR-RICI-370, §190

Les souscriptions donnant lieu à la réduction d'impôt prévue à l'article 199 terdecies-0 C du CGI au titre du financement des entreprises de presse ne peuvent cumulativement ouvrir droit à l'un des avantages suivants :

- réduction d'impôt au titre des souscriptions au capital de petites et moyennes entreprises (PME) non cotées prévue à l'article 199 terdecies-0 A du CGI ;

- réduction d'impôt de solidarité sur la fortune (ISF) au titre des souscriptions en numéraire au capital de PME non cotées prévue à l'article 885-0 V bis du CGI ;

- déduction du salaire brut des intérêts des emprunts contractés au plus tard le 31 décembre 2016 pour souscrire au capital d'une société nouvelle (CGI, art. 83, 2° quater) ;

- déduction du salaire brut des intérêts d'emprunts contractés au plus tard le 31 décembre 2016 pour souscrire au capital d'une société coopérative de production (SCP) dans les conditions mentionnées au 2° quinquies de l'article 83 du CGI ;

- réduction d'impôt sur le revenu en faveur des investissements dans les départements et collectivités d'outre-mer prévues au g du 2 de l'article 199 undecies A du CGI ;

- réduction d'impôt sur le revenu « outre-mer » en faveur des investissements outre-mer prévue à l'article 199 undecies B du CGI.

- réduction d'impôt sur le revenu prévue à l'article 199 terdecies-0 B du CGI.

De même, le souscripteur ne peut profiter de cette réduction d'impôt  lorsque les titres correspondant sont intégrés :

  • à un PEA (plan épargne en actions) ou PEA - PME,
  • à un PEE (plan épargne entreprise), PEI (Plan épargne inter-entreprise) ou PERCO (plan d’épargne pour la retraite collectif).

Remise en cause de la réduction d'impôt

La réduction d'impôt est définitivement acquise seulement si les titres sont conservés jusqu'au 31 décembre de la 5ème année suivant celle de la souscription. Les cessions de parts, même partielles, réalisées avant cette date entraînent, sauf exceptions, la reprise de la réduction d'impôt en totalité l'année de vente des titres. La réduction correspondante est alors additionnée à l'IR de l'année de cession.

Néanmoins, aucune reprise n'est effectuée dans les cas suivants :

  • décès, invalidité de 2ème et 3ème catégorie, ou licenciement du contribuable, de son époux ou partenaire de PACS soumis à imposition commune,
  • annulation des titres suite à une liquidation judiciaire de l'entreprise de presse,
  • échange de titres dans le cadre d'une OPE (offre publique d'échange) d'une fusion ou d'une scission. L’obligation de conservation des titres échangés est dans ce cas transférée sur les titres reçus en échange.

Obligations déclaratives

Pour que le souscripteur puisse bénéficier de la réduction d'impôt, la société bénéficiaire des versements doit lui remettre un état individuel mentionnant certains renseignements décrits par le BOFiP.

BOFiP-IR-RICI-370, §260

La société délivre aux souscripteurs qui entendent bénéficier de la réduction d'impôt sur le revenu un état individuel qui mentionne les renseignements suivants :

- l'objet pour lequel il est établi, c'est-à-dire l'application de l'article 199 terdecies-0 C du CGI ;

- la raison sociale, l'objet social, le siège social et le régime fiscal de la société ;

- l'identité et l'adresse du souscripteur ;

- le nombre de titres souscrits, le montant et la date de leur souscription ;

- la date et le montant des versements effectués ;.

La société atteste sur cet état qu'elle répond aux conditions mentionnées au premier alinéa de l'article 199 terdecies-0 C du CGI.

 

Le souscripteur devra remettre cet état à la demande des services fiscaux en cas de contrôle.