Contribution différentielle sur les hauts revenus (CDHR)
La CDHR (Contribution Différentielle sur les Hauts Revenus) est instaurée par l’article 10 de la loi de finances 2025. Elle assure une imposition minimale de 20 % des plus hauts revenus.
L’article 224 du CGI (Code Général des Impôts), instaure la contribution.
Définition
La CDHR vise à assurer une imposition minimale de 20 % pour les foyers dont les revenus sont les plus élevés.
Si le taux moyen d’imposition du foyer fiscal est inférieur à ce seuil, une contribution différentielle est appliquée pour atteindre ce niveau d’imposition de 20 %.
Qui est concerné ?
Sont concernés les contribuables domiciliés en France (soumis à l’impôt sur le revenu), ceux dont le RFR (Revenu Fiscal de Référence) pour 2025 dépasse :
- 250 000 € pour une personne célibataire, veuve, séparée ou divorcée
- 500 000 € pour les personnes mariées ou pacsées, soumises à imposition commune.
A noter que le nombre de personnes à charge n’impacte pas le montant de référence.
Un simulateur est à disposition sur le site impot.gouv.fr.
Calcul de la contribution
La contribution est calculée sur la base des revenus perçus au titre de l’année 2025.
La formule est la suivante :
(RFR ajusté x 20 %) – (impôt ajusté + majoration liée à la situation familiale)
En détail
20 % du revenu fiscal de référence du foyer « ajusté »
Donc diminué du montant de l’IR (Impôt sur le Revenu), de la contribution exceptionnelle sur les hauts revenus (CEHR) et des prélèvements libératoires de l’impôt sur le revenu.
Le montant est majoré de 1 500 € par personne à charge et de 12 500 € pour les contribuables soumis à une imposition commune.
Si le résultat est positif : la contribution est due à hauteur de ce montant.
Une décote
Pour les contribuables dont les revenus seront inférieurs à :
- 330 000 € pour les personnes imposées seules
- 660 000 € pour les couples soumis à une imposition commune.
Revenu fiscal à prendre en compte
Qu’est-ce-que le RFR « ajusté » ?
C’est celui, augmenté des avantages fiscaux procurés par une liste de réductions et de crédits d’impôts, ainsi que ceux prévus par les conventions fiscales internationales.
Le RFR est diminué de certaines exonérations et abattements listés par la loi de finances pour 2025.
« Des Clarifications sur l’Assiette »
Seuls les revenus « reflétant réellement » le niveau de vie seront pris en compte, ainsi les revenus « exceptionnels » seront calculés partiellement.
Les revenus « exceptionnels », dont le montant dépasse la moyenne des revenus nets soumis à l’impôt sur le revenu au cours des trois dernières années, sont pris en compte dans le RFR et sont plafonnés au 1/4 de leur montant.
A noter que le calcul prend en compte uniquement les revenus correspondant au temps passé fiscalement en France.
Déclaration et paiement
La déclaration des revenus et le paiement de l’acompte se font en ligne.
Le montant versé sera pris en compte sur l’avis d’imposition à la suite de la déclaration des revenus 2025 effectuée en 2026.
- Si l’acompte payé est supérieur à la contribution due, l’excédent sera remboursé.
- Si l’acompte est inférieur au montant du, le solde restant sera prélevé avec l’impôt sur le revenu.
Les contribuables percevant des revenus supérieurs aux seuils, et qui auraient une majorité de revenus imposés au PFU (prélèvement forfaitaire unique) de 12,8 %, se verront appliquer cette contribution, pour ramener leur taux d’imposition à 20 %.
Si l’imposition cumulée au titre de l’impôt sur le revenu et de la contribution exceptionnelle sur les hauts revenus est inférieur à 20 %, une contribution différentielle sera appliquée pour atteindre ce niveau d’imposition.
Si vous êtes redevables de la CDHR, vous devez verser un acompte entre le 1er et le 15 décembre 2025 (article 10 de la loi de finances n° 2025-127 du 14 février 2025).
La CDHR peut être prorogée pour les années suivantes.