Revenus 2025 : les locations type Airbnb moins favorables
Rappel des régimes LMNP et micro-BIC
Le LMNP désigne les revenus issus de la location d'un logement meublé lorsque ces recettes ne dépassent pas 23.000 € par an ou 50% des revenus globaux du foyer. Dans le cas contraire, le régime LMP – location meublée professionnelle s’applique. Le régime micro-BIC en LMNP peut être utilisé si les recettes annuelles sont inférieures à 77.700 € (classés) ou 15.000 € (non classés), avec un abattement forfaitaire censé couvrir les charges :
- 50% pour locations classiques ou meublés classés (contre 71% auparavant pour les classés),
- 30% pour meublés de tourisme non classés (minimum 305 €).
Évolution par la loi Le Meur
Cette mesure, issue de la loi Le Meur vise à limiter les abus des locations saisonnières courtes. Elle s'applique pour la première fois aux revenus 2025 déclarés en 2026.
| Type de location | Abattement avant 2025 | Abattement depuis 2025 | Plafond recettes |
| Meublé non classé | 50% | 30% | 15 000 € |
| Meublé classé | 71% | 50% | 77 700 € |
| Location classique | 50% | 50% | 77 700 € |
Exemple : pour 10 000 € de recettes non classées, la base imposable passe de 5.000 € à 7.000 €.
Pour rappel, la location meublée classique désigne toute location d'un logement équipé des meubles nécessaires à une occupation immédiate (lit, réfrigérateur, etc.), pour un bail d'au moins un an, souvent à des locataires stables. Le meublé de tourisme classé est un logement saisonnier (courte durée, clientèle de passage) évalué par un organisme accrédité (Atout France) sur 133 critères (dont le confort, les services, la propreté. Le meublé de tourisme non classé est similaire (location à la journée/semaine/mois à des touristes), mais sans ce classement.
Impact pour les locations occasionnelles
Pour les particuliers louant une ou plusieurs pièces de leur résidence principale quelques jours (cas Airbnb classique, souvent non classé), l'abattement réduit à 30% au lieu de 50% alourdit la charge fiscale. Le régime réel peut parfois alors être pertinent pour déduire les frais exacts. Mais s’agissant d’une maison dans laquelle le contribuable vit, ces frais exact doivent être proratisés en fonction du nombre de nuitées louées dans l’année. La loi Le Meur réduit également considérablement le plafond de loyer annuel perçu de 77.700 à 15.000 € comme pour le régime micro-foncier réservé à la location nue.
Déclaration en 2026
Dans la déclaration 2026 (formulaire 2042 C PRO), les contribuables percevant ce type de revenu (LMNP en régime micro) doivent cocher « Revenus des locations meublées non professionnelles » et reporter les recettes brutes en micro-BIC :
- aux rubriques 5NH/5OH/5PH pour les locations classiques ou non classés ;
- aux rubriques 5NG/5OG/5PG pour les locations classées.
L'administration fiscale se charge d’appliquer l'abattement.