Conditions d’éligibilité
La déduction s’applique aux contribuables accueillant en permanence à leur domicile une ou plusieurs personnes âgées de plus de 75 ans, dont le revenu imposable ne dépasse pas le plafond de ressources pour l’attribution de l’allocation de solidarité aux personnes âgées (soit 12.144,27 € pour une personne seule et 18.854,02 € pour un couple en 2024).
L’accueil ne doit pas résulter d’une obligation alimentaire : la personne hébergée ne doit donc pas être un ascendant, descendant ou allié direct (parent, enfant, gendre, belle-fille, etc.).
Montant de la déduction
Les avantages en nature consentis (nourriture, logement, etc.) sont déductibles pour leur montant réel, dans la limite d’un plafond réévalué chaque année. Pour les revenus de 2024, ce plafond s’établit à 4.039 € par personne accueillie (contre 3.968 € pour 2023). Si un couple marié ou pacsé, dont les deux conjoints ont plus de 75 ans, est hébergé, la déduction est portée à 8.079 €. Ce montant s’applique intégralement, même si la personne atteint 75 ans en cours d’année.
Modalités déclaratives
Pour bénéficier de la déduction, il convient de renseigner le montant des frais d’accueil ainsi que le nombre de personnes hébergées dans la rubrique dédiée aux « autres charges déductibles » de l’imprimé 2042, plus précisément à la ligne 6EU de la déclaration complémentaire 2042 C. Il est impératif de pouvoir justifier la réalité de l’accueil en cas de demande de l’administration fiscale.
Concernant les échéances, la date limite de déclaration en ligne varie selon votre département de résidence :
- Zone 1 (départements 01 à 19 et non-résidents) : jeudi 22 mai 2025 à 23h59
- Zone 2 (départements 20 à 54) : mercredi 28 mai 2025 à 23h59
- Zone 3 (départements 55 à 974 et 976) : jeudi 5 juin 2025 à 23h59
Pour les déclarations papier, la date limite est fixée au mardi 20 mai 2025 à 23h59, cachet de la Poste faisant foi.
Source : Actualité BOFiP du 29 avril 2025