La liquidation de l’impôt sociétés La société après la clôture de son exercice, établit sa déclaration de résultat. Elle doit procéder au versement spontané du solde de son ...
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La liquidation de l’impôt sociétés ¶
La société après la clôture de son exercice, établit sa déclaration de résultat. Elle doit procéder au versement spontané du solde de son impôt sociétés :
- Ce solde correspond au montant de l’impôt calculé sur le résulta fiscal de l’exercice ;
- Diminué du montant des acomptes déjà versés;
- Diminué de l’imputation des crédits d’impôt et notamment du crédit d’impôt issu du CICE.
Pour exemple :
| Date de clôture de l’exercice | Date de paiement du solde impôt sociétés | Période des salaires retenue pour le calcul du CICE (année civile) |
|---|---|---|
| 31 décembre 2014 | 15 avril 2014 | CICE sur salaires 2014 |
| 30 juin 2014 | 15 octobre 2014 | CICE sur salaires 2014 |
Lorsque ce calcul fait apparaitre un excédent de versement le montant est en principe remboursé.
La société peut également en demander l’imputation sur le premier versement d’acompte de l’exercice suivant.
Modalités de paiement ¶
Le paiement des acomptes est effectué à partir du formulaire n°2571.
La liquidation est effectuée à partir du formulaire n°2572.
Le paiement est effectué selon les modalités choisies par la société : chèque, numéraire, virement, télé règlement, par imputation de créances détenues sur l’Etat.
Les sociétés dont le chiffre d’affaires HT réalisé au titre de précédent est supérieur à 230.000€ HT doivent acquitter leur règlement par télé règlement depuis le 1er octobre 2011.
Le non respect de cette règle entraine une majoration de 0,2%.
A compter du 1er octobre 2012, toutes les entreprises soumises à l’Impôt sociétés quelque soit le chiffre d’affaires devront télétransmettre leurs paiements d’impôt sociétés : acompte, solde.
Il en est de même pour les taxes additionnelles : contribution sociale, contribution additionnelle, contribution exceptionnelle de l’Impôt sociétés de 5%.
Exemple ¶
- Résultat fiscal 2009 : 50.000 €
- Résultat fiscal 2010 : 180.000 €
- Résultat fiscal 2011 : 230.000 €
La société bénéficie d’un taux société au taux normal : 33,33%
| Calcul des acomptes | 1er acompte | 2ème acompte | 3éme acompte | 4ème acompte | Solde de liquidation |
|---|---|---|---|---|---|
| Résultat fiscal 2011 | 15/03/2012 | 15/06/2012 | 15/09/2012 | 15/12/2012 | 15/04/2014 |
| Année de référence du RF | 2010 | 2011 | 2011 | 2011 | 2012 |
| Montant du RF | 50.000 | 180.000 | 180.000 | 180.000 | 230.000 |
| Calcul | = 50 000 * 33,33%*1/4 | = 180 000 * 33,33%*2/4 | = 180 000 * 33,33%*3/4 | = 180 000 * 33,33%*4/4 | = 230 000 * 33,33%*1/4 |
| Montant dû | 4.166 | 29.997 | 44.996 | 59.994 | 76.659 |
| Déjà versé | - | 4.166 | 29.997 | 44.996 | 59.994 |
| Montant à payer | 4.166 | 25.831 | 14.999 | 14.999 | 16.665 |