La taxe sur les véhicules de sociétés (TVS) 2012 a fait l’objet de plusieurs aménagements par la loi de finances 2012, entraînant une augmentation de la charge d’impôt. Sont concernés ...
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La taxe sur les véhicules de sociétés (TVS) 2012 a fait l’objet de plusieurs aménagements par la loi de finances 2012, entraînant une augmentation de la charge d’impôt.
Sont concernés par la TVS, les véhicules immatriculés dans la catégorie voitures particulières (mention VP sur la carte grise).
La TVS 2012 concerne la période du 1er octobre 2011 au 30 septembre 2012. La déclaration n°2855 est à transmettre, accompagnée du règlement, avant le 30 novembre 2012, au service des impôts des entreprises du lieu de souscription de la déclaration de résultats.
Régime applicable pour la période d’imposition du 1er octobre 2010 au 30 septembre 2011 ¶
Il existe deux barèmes de TVS :
- Le barème selon les émissions de dioxyde de carbone (nouveau régime) : il est à utiliser lorsque la 1ère mise en circulation intervient à compter du 1er juin 2004 et que le véhicule est possédé ou utilisé par la société à compter du 01 janvier 2006, dans le cadre d’une réception communautaire.
- Le barème selon la puissance fiscale du véhicule (en chevaux-vapeur) est à utiliser dans les autres cas.
Barème applicable :
| Barème – émission de dioxyde de carbone | Barème – puissance fiscale | ||
| Taux d’émission (en g/km) | Tarif applicable par gramme de dioxyde de carbone (en €) | Puissance fiscale (CV) | Tarif en € |
| Inférieur ou égal à 100 | 2 | ≤ 4 | 750 |
| Supérieur à 100 et inférieur ou égal à 120 | 4 | 5 à 7 | 1.400 |
| Supérieur à 120 et inférieur ou égal à 140 | 5 | 8 à 11 | 3.000 |
| Supérieur à 140 et inférieur ou égal à160 | 10 | 12 à 16 | 3.600 |
| Supérieur à 160 et inférieur ou égal à 200 | 15 | >16 | 4.500 |
| Supérieur à 200 et inférieur ou égal à 250 | 17 | ||
| Supérieur à 250 | 19 | ||
Régime applicable pour la période d’imposition du 1er octobre 2011 au 30 septembre 2012 ¶
Pour la TVS 2012, les deux barèmes existent toujours mais ont été modifiés comme indiqué ci-dessous :
| Barème – émission de dioxyde de carbone | Barème – puissance fiscale | ||
| Taux d’émission (en g/km) | Tarif applicable par gramme de dioxyde de carbone (en €) | Puissance fiscale (CV) | Tarif en € |
| Inférieur ou égal à 50 | 0 | ||
| Supérieur à 50 et inférieur ou égal à 100 | 2 | ≤ 3 | 750 |
| Supérieur à 100 et inférieur ou égal à 120 | 4 | 4 à 6 | 1.400 |
| Supérieur à 120 et inférieur ou égal à 140 | 5,5 | 7 à 10 | 3.000 |
| Supérieur à 140 et inférieur ou égal à160 | 11,5 | 11 à 15 | 3.600 |
| Supérieur à 160 et inférieur ou égal à 200 | 18 | >15 | 4.500 |
| Supérieur à 200 et inférieur ou égal à 250 | 21,5 | ||
| Supérieur à 250 | 27 | ||
De plus, les exonérations liées à la source d’énergie utilisée par les véhicules (GPL, GNV, super éthanol E85 etc.) sont supprimées à compter de la TVS 2012.
En revanche, les exonérations liées à certaines activités demeurent (ventes de véhicules, locations de véhicules, enseignements de la conduite automobile etc.).
Tableau comparatif du coût des TVS 2011 et 2012 ¶
La modification du barème entraîne dans certains cas une augmentation du montant de la TVS 2012 par rapport à 2011. Les données indiquées dans les tableaux ci-dessous tiennent compte d’une possession du véhicule sur les quatre trimestres de la période d’imposition.
| Barème selon les émissions de CO2 | Barème selon la puissance fiscale | ||||||
| Taux d'émission (CO2) | TVS 2011 | TVS 2012 | Ecart | CV fiscaux | TVS 2011 | TVS 2012 | Ecart |
| 100 | 200 | 200 | 0 | 3 | 750 | 750 | 0 |
| 120 | 480 | 480 | 0 | 4 | 750 | 1.400 | 650 |
| 140 | 700 | 770 | 70 | 5 et 6 | 1.400 | 1.400 | 0 |
| 160 | 1.600 | 1.840 | 240 | 7 | 1.400 | 3.000 | 1.600 |
| 200 | 3.000 | 3.600 | 600 | 8 à 10 | 3.000 | 3.000 | 0 |
| 250 | 4.250 | 5.375 | 1.125 | 11 | 3.000 | 3.600 | 600 |
| 260 | 4.940 | 7.020 | 2.080 | 12 à 15 | 3.600 | 3.600 | 0 |
| 16 | 3.600 | 4.500 | 900 | ||||
| 17 et plus | 4.500 | 4.500 | 0 | ||||
Les nouveaux barèmes entraînent ainsi des augmentations significatives dans les situations suivantes :
- pour le barème fonction des émissions de CO2 : dès que les émissions dépassent 160g ,
- pour le barème selon la puissance fiscale : surtout pour les véhicules de 4, 7, 11 et 16 CV.